Op 7 maart jl. heeft de Eerste Kamer het Wetsvoorstel Uitfasering pensioen in eigen beheer aangenomen. De ingangsdatum is 1 april 2017. Er geldt een overgangstermijn tot 1 juli. Hiermee is vanaf die datum de besloten vennootschap (BV) geen toegelaten pensioenuitvoerder meer en mag een DGA geen pensioen in eigen beheer meer opbouwen.   

Hoofdlijnen
Uiterlijk 1 juli 2017 moet de pensioenregeling in eigen beheer premievrij worden gemaakt. De DGA heeft dan de keuze de pensioenrechten premievrij te laten staan. Alle huidige regels omtrent waardering van de pensioenaanspraken in de jaarrekening blijven bestaan, zoals bijvoorbeeld het verschil tussen de fiscale en commerciële waarde. Ook de zogenaamde dividendklem blijft van toepassing.

Ook heeft de DGA de mogelijkheid de commerciële waarde af te stempelen naar de fiscale waarde. Er zijn dan twee mogelijkheden: het omzetten van de pensioenverplichting in een oudedagsverplichting of het afkopen van de pensioenverplichting. Bij afkoop wordt een korting gegeven over de te betalen belasting. Revisierente is niet van toepassing. Bij omzetting van de pensioenaanspraken naar de spaarvariant blijft de fiscale waarde op de balans staan. Deze moet ieder jaar worden opgerent met het gemiddelde u-rendement van het vorige jaar. Bij het bereiken van de AOW-leeftijd, dient de reserve in 20 jaren te worden uitgekeerd aan pensioengerechtigde partner, kinderen of andere erfgenamen.

Wijzigingen ten opzichte van eerdere wetsvoorstel
Naar aanleiding van vragen, heeft Staatssecretaris Wiebes de volgende wijzigingen in de wet doorgevoerd:

1. De ingangsdatum van wetgeving is 1 april 2017 in plaats van 1 januari, de overgangstermijn is hierdoor opgeschoven van 1 april naar 1 juli. Door uitstel van de introductiedatum van de wetgeving, kunnen DGA’s nog pensioen in eigen beheer opbouwen tot 1 april 2017. Het overhalen van een verzekerd kapitaal van de eigen BV kan nog tot 1 juli van dit jaar. Uitgangspunt hierbij is dat het verzoek tot overhalen voor 1 juli bij de verzekeraar moet zijn ingediend. De administratieve afhandeling mag later plaats vinden.
2. Er is een uitzondering gemaakt voor DGA’s die “extern” eigen beheer voeren. Dit betekent dat de pensioentoezegging in een andere BV is gedaan dan waar de uitvoering van de pensioenverplichting plaats vindt. Als deze DGA’s kiezen voor het afkopen van de pensioenverplichting, mogen onder voorwaarden de toekomstige indexatielasten ineens ten laste van de winst worden gebracht. Als deze DGA’s kiezen voor omzetting in een oudedagsreserve, mogen de toekomstige indexaties in jaarlijkse termijnen (tot 87 jaar) ten laste van de winst worden gebracht. Als een DGA met extern eigen beheer kiest voor het premievrij laten staan van de pensioenverplichting, is het ten laste brengen van toekomstige indexatie verplichtingen niet toegestaan.

Overige zaken
Naar aanleiding van het aangepaste wetsvoorstel, zijn er verschillende vragen gesteld aan de Staatssecretaris die overigens geen wijzigingen tot gevolg hebben gehad.

Er kan een belaste schenking ontstaan door het prijsgeven van pensioenaanspraken als er geen compensatie aan de (ex) partner wordt verstrekt. Dit hangt vooral af van het huwelijksregime van de DGA en zijn of haar partner en of er (externe) aandeelhouders betrokken zijn.

Het is niet mogelijk, om door afkoop van pensioen in eigen beheer een extra (inhaal) lijfrente aftrek te creëren.

Als er sprake is van een onbepaald verzekerd pensioengedeelte, dan zal bij voortzetting van deze polis, in overleg met verzekeraar een nieuwe pensioentoezegging moeten worden opgesteld. Uiteraard kan de pensioenpolis ook premievrij worden gemaakt, overgehaald worden naar de BV of omgezet worden in een zogenaamde dekkingspolis.

Financiële planning DGA
Omdat pensioen in eigen beheer nu uiteindelijk wordt afgeschaft, is een belangrijke inkomensplanningscomponent voor de DGA verdwenen. Echte financiële planning zal op termijn voor de DGA veel belangrijker gaan worden en veel meer vermogensplanning vereisen.