BTW op tabak wijzigt per 1 juli 2013.

Op dit moment wordt de BTW van tabaksproducten door de importeur of fabrikant tegelijk met de accijns afgedragen. Er wordt feitelijk gedaan alsof de BTW onderdeel van de accijns is en dat er sprake is van een vastgestelde verkoopprijs aan consumenten (prijs van de accijnszegel op de kleinhandelsverpakking). De detaillist kan de BTW niet terugvragen en hoeft de BTW over de verkoop niet af te dragen.

Per 1 juli 2013 gaat dit veranderen.

Vanaf die datum zal de BTW heffing op tabaksproducten op de normale manier gaan plaatsvinden en heeft dus ook de detaillist recht op vooraftrek van de BTW die bij de inkoop is betaald. De detaillisten  zijn blij dat aan de vreemde uitzondering voor tabak een einde wordt gemaakt. Hierdoor kan hun boekhouding vereenvoudigd worden. Bovendien geeft de nieuwe regeling een aanzienlijk financieringsvoordeel, omdat de BTW op de tabaksproducten niet langer voorgefinancierd hoeft te worden, maar pas op een later moment -na verkoop van het product aan de consument- hoeft te worden afgedragen.

Zonder maatregelen zou elke verkoper van tabaksproducten vanaf 1 juli 2013 BTW moeten afdragen, terwijl op de handelsvoorraad tot en met 30 juni 2013 geen aftrekbare voordruk-BTW zit. Om te voorkomen dat zo twee keer BTW wordt betaald over het zelfde product, is op 28 februari 2013 een overgangsregeling (nr. DV 2013/82M) in het leven geroepen.

Om dubbele BTW te voorkomen moet door de ondernemer zelf actie worden ondernomen. De overgangsregeling geeft de mogelijkheid om via de normale BTW aangifte, eenmalig om een teruggaaf te verzoeken op de BTW die drukt op nog in voorraad zijnde tabaksproducten per 30 juni 2013. Dit betekent dat een ondernemer die maandaangifte doet de eenmalige vooraftrek BTW meeneemt in de aangifte over  juni 2013 en een ondernemer die kwartaalaangifte doet de eenmalige vooraftrek BTW meeneemt in het 2^e kwartaal 2013.

Daarvoor is het van belang om de BTW op de accijnszegels van de voorraad tabaksproducten per 30 juni 2013 te tellen en af te stemmen met de voorraad volgens het automatiseringssysteem.

Tot slot zal ook in de administratie een en ander moeten worden ingeregeld, omdat vanaf 1 juli 2013 de verkoop van tabaksproducten onder het reguliere tarief  van 21 % valt. Gelukkig wijzigt de accijns op sigaretten en shag per 1 juli 2013 niet.

De regeling heeft alleen gevolgen voor de groot- en detailhandel; denk daarbij aan supermarkten, cafés en restaurants, benzinestations en kantines. Consumenten merken hier helemaal niets van.

Conclusie BM-Advisering:

Met ingang van 1 juli 2013 wordt de verkoop van tabaksproducten normaal met 21% BTW belast. Een overgangsregeling voorkomt dat de detaillist tweemaal BTW gaat betalen over hetzelfde product. Het is belangrijk om in de aangifte juni 2013 of 2^e kwartaal 2013 de vooraftrek BTW van de handelsvoorraad mee te nemen; wordt het vergeten dan kan het in de daarop volgende periode niet meer gecorrigeerd worden.