Eenmanszaak:

BV:

Conclusie: Het omslagpunt ligt in dit voorbeeld rond de € 150.000. 

Opmerkingen BM-Advisering:

• Het is de vraag of een salaris van de DGA van € 44.000 (het minimum salaris) wel volstaat voor de fiscus. Als het DGA-salaris hoger komt te liggen, dan zal het omslagpunt ook naar boven opschuiven, omdat er in de BV variant meer inkomstenbelasting verschuldigd is over het loon. Er zijn mensen die zodanig hoge privébestedingen hebben, dat een BV zelfs nooit zinvol is.
• Sinds 1 januari 2015 moet de DGA de hoogte van zijn salaris vaststellen op ten minste het hoogste bedrag van de volgende bedragen:
  • 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
  • Het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de onderneming of met de onderneming verbonden lichamen.
  • € 44.000,-
• Met ingang van 2016 kan het voorkomen dat de algemene heffingskortingen en de arbeidskorting in zijn geheel verloren gaat door de inkomensafhankelijkheid. Feitelijk is er sprake van een verkapte belastingheffing. Bij een DGA-salaris van € 44.000 bestaat er in 2016 nog recht op € 3.785 aan heffingskortingen. Bij een DGA salaris van € 66.421 resteert er al geen algemene heffingskorting meer, wel nog een arbeidskorting van € 1.806. Bij een DGA salaris van meer dan € 111.640 resteert er géén heffingskorting meer.
• Bij de BV kan de privé-aansprakelijkheid uitgesloten worden, tenzij er sprake is van onbehoorlijk bestuur door de bestuurder. Ook kunnen financiers een persoonlijke aansprakelijkheid van de DGA eisen bij het verstrekken van een lening aan de BV.
• Normaal gesproken kan in de BV meer pensioen opgebouwd worden dan met een fiscale oudedagsreserve. Zeker als er wordt afgestort bij een verzekeraar.
• In de praktijk zal de BV zelden tot nooit het gehele dividend uitkeren aan de aandeelhouder. Er kan bijvoorbeeld sprake zijn van een uitkeringsverbod in verband met een te lage reservering voor pensioen in eigen beheer.
• Een BV heeft meer jaarlijkse kosten dan een eenmanszaak. Denk hierbij bijvoorbeeld aan de accountant; extra kosten in verband met publicatiestukken en de aangifte VPB.
• Een meewerkende echtgenote kan zowel in de eenmanszaak als in de BV als zakelijke kostenpost worden opgevoerd.
• In de BV kan een onbelaste kostenvergoeding verstrekt worden van 1,2% van het brutoloon (werkkostenregeling).
• De DGA kan een zakelijke lening ontvangen van zijn eigen BV. Dit is niet mogelijk bij een eenmanszaak, hier is sprake van een kapitaalopname.
• Als de DGA (met een laag salaris) aftrekbare posten heeft (hypotheekrente eigen woning, lijfrente, alimentatie etc.) is er een voordeel in de variant van winst uit onderneming.
• De heffing over box 3 vermogen speelt geen rol in de afweging. Wel zou box 3 vermogen als kapitaal in de BV ingebracht kunnen worden ter vermijding van box 3 heffing. De verwachting is dat hier door de wetgever op korte termijn een einde aan wordt.
• De landbouwvrijstelling geldt ook in de vennootschapsbelasting. Echter bij uitkering van dividend door de BV aan de DGA zal wel 25% heffing verschuldigd zijn.

Conclusie: 

Het omslagpunt is afhankelijk van de specifieke situatie. Wel kan gezegd worden dat het minimum omslagpunt rond de € 150.000 winst ligt.