Een in het buitenland wonend natuurlijk persoon kan sinds 1 januari 2015 in Nederland alleen als kwalificerend buitenlands belastingplichtige aangewezen worden als hij of zij aan de 90%-grens voldoet. Enkel kwalificerend buitenlands belastingplichtigen hebben recht op aftrekposten in Nederland. Om misverstanden omtrent de kwalificerende buitenlands belastingplichtige uit de wereld te helpen, volgt een korte toelichting:

Bij het berekenen van de 90%-grens wordt enkel gekeken naar het bruto-wereldinkomen. Er wordt geen rekening gehouden met aftrekposten, zoals hypotheekrenteaftrek en andere aftrekposten in box 1. Ook mag geen rekening worden gehouden met het heffingsvrij vermogen in box 3.

Om precies te zijn blijven bij de berekening van de 90%-grens buiten beschouwing alle positieve en negatieve uitgaven ter zake van:  

• Inkomensvoorzieningen,
• Persoonsgebonden aftrek,
• Inkomsten uit eigen woning,
• Aftrek wegens geen of geringe eigen woningschuld, en
• Heffingsvrij vermogen in box 3.

Enkel als de belastingplichtige aan de 90%-grens voldoet, mogen de hiervoor opgenomen aftrekposten in de Nederlandse aangifte (kwalificerend buitenlands belastingplichtig) worden meegenomen. Wel zal de inkomensverklaring door de belastingdienst van het woonland ingevuld moeten worden en aan de Nederlandse belastingdienst verstrekt moeten worden.

Als de buitenlands belastingplichtige en zijn partner niet ieder apart voldoen aan de 90%-eis, maar wel samen (het gezamenlijke wereldinkomen van belastingplichtige en zijn of haar partner wordt voor meer dan 90% in Nederland belast), kunnen zij de gehele hypotheekrente en andere aftrekposten meenemen in hun aangifte, mits de buitenlands belastingplichtige en zijn partner aan de Nederlandse regels voor fiscaal partnerschap voldoen en de door de buitenlandse Belastingdienst ingevulde inkomensverklaring overlegd wordt.

Indien de verdienende partner kwalificeert, mag de partner zonder inkomen aangemerkt worden als fiscaal partner. Met behulp van de inkomensverklaring kan dan toch de gehele hypotheekrente te gelden worden gemaakt, zodat de niet-verdienende partner de algemene heffingskorting krijgen uitbetaald.

Mocht u meer over dit onderwerp willen weten kunt u natuurlijk te allen tijde contact opnemen met één van onze buitenlandspecialisten binnen BM-Advisering & Accountancy.